Фискальный контроль

Что такое фискальный контроль?

Фискальный контроль представляет собой совокупность действий налоговых властей /сотрудники Национального агентства по доходам (НАД)/, осуществляемые с целью предотвращения уклонения от оплаты налогов и нарушения налогового законодательства, которые осуществляются в связи с перемещением /транспортом/ товара с высоким уровнем фискального риска на территории Республики Болгарии. 

Применяется для всех товаров с высоким уровнем фискального риска, независимо от места назначения/разгрузки: территории страны, другого государства - члена Европейского союза или третьей стороны. Не применяется для товаров под таможенным режимом.

Посмотреть полный текст.

Где он регламентирован?

Налогово-страховой процессуальный кодекс, ст.12, п. 1-8, без ст.4; п.13; п. 121а; п. 127а-з; п. 278б; §1 из Дополнительных условий, т. 26-28.

Постановление № Н-2 с 30 января 2014 г. об условиях и порядке осуществления фискального контроля над движением товаров с высоким уровнем фискального риска на территории Республики Болгарии и требования к фискальным контрольно-пропускным пунктам.

Кто такие компетентные органы контроля?

Согласно ст. 127а, п. 1 НСПК, фискальный контроль осуществляется налоговыми властями, уполномоченными приказом исполнительного директора НАД, без необходимости в письменном задании. Полномочия компетентных органов контроля регулированы в ст. 12, п. 1 - 8 НСПК, за исключением п. 4.

Каковы знаки безопасности и одежда?

Остановка транспортного средства осуществляется стоп палкой только на фискальном контрольно-пропускном пункте /ФКПП/ налоговыми властями /группа в составе не менее двух сотрудников/, оборудованные отчетливыми и заметными, в том числе в темной половине дня, знаками безопасности и одеждой, на которой обязательно поставлена надпись: "Национальное агентство по доходам" или НАД и "Фискальный контроль", а также и лого Национального агентства по доходам.

Где расположены фискальные контрольно-пропускные пункты /ФКПП/?

ФКПП являются специальными местами, участки дорожной сети или территории железнодорожных вокзалов, аэропортов для общественного пользования и портов для общественного транспорта, в том числе прилегающие к ним районы, в которых налоговые органы по приходам могут осуществлять фискальный контроль. Список фискальных контрольно-пропускных пунктов.

Какие лица проверяются при фискальном контроле?

Какие процессуальные действия осуществляются налоговыми властями?

Действия по фискальному контролю на движение товара с высоким уровнем фискального риска включают:

  1. Остановка транспортного средства, перевозящего товар на территории Республики Болгарии;
  2. Проверка перевозит ли транспортное средство товар с высоким уровнем фискального риска;
  3. Проверка идентичности водителя и лица/лиц, сопровождающего/ сопровождающие товар;
  4. Проверка документов, сопровождающих товар;
  5. Установка технических средств контроля /ТСК/ на транспортном средстве, перевозящего товар с высоким уровнем фискального риска;
  6. Удаление установленных ТСК;
  7. Проверка/осмотр товара, перевозимого в транспортном средстве и на месте его получения/разгрузки. См. всю процедуру

Когда применяется предварительное обеспечение при фискальном контроле?

Важно знать:

  • Налоговые власти имеют право останавливать транспортные средства с грузоподъемностью более 3 тонн. В случаях сомнения, что за перевоз товаров с высоким уровнем фискального риска используются транспортные средства с грузоподъемностью до 3 тонн с целью обхода контроля, применяются положения для осуществления фискального контроля;
  • Фискальному контролю подвергнуты и остановленные транспортные средства, перевозящие товар с высоким уровнем фискального риска, независимо от их расположения на территории Республики Болгарии;
  • Данные о типе и количестве товара, отправителя и получателя, месте и дате получения товара, предполагаемом времени получения/разгрузки, информации о движении товара и действий по фискальному контролю налоговых властей наносится в электронный реестр "Фискальный контроль";
  • За каждое контрольное действие составляется протокол;
  • Фискальным контролем не устанавливаются обязательства по налогам, но могут устанавливаться определенные факты и обстоятельства, имеющие отношение к налоговым обязательствам;
  • Действия, предпринятые налоговыми властями можно обжаловать в течение 14 дней с момента их исполнения перед территориальным директором ТД (Территориальная дирекция) НАД, на основании ст. 127ж в связи со ст. 41 НСПК. Жалоба не прекращает предпринятые действия.